论网络环境下货币资金风险管理2

3 加强货币资金管理，保证资金安全的措施

　　3、1 加强内部控制，堵塞漏洞

　　3、1、1 建立严格授权审批制度

　　授权控制是指各企业或岗位在处理货币资金收付及保管业务时，必须得到相应授权，经过批准才能进行。授权包括一般授权和特别授权，前者指授权处理货币资金一般性经济业务，如现金的收付、费用的报销等；后者指授权处理特殊性业务，如大额资金的支付、应收帐款信用度的制定等，企业在明确了各管理层次一般授权和特殊授权的责任、内容标准和限度后，即为货币资金业务的安全性奠定了基础。

　　3、1、2 实行不相容职务的相互分离制度

　　岗位分工和职位分离制度，指的是对于组织内部的不相容职务必须进行分工负责，不能由一个人同时兼任。这一控制原则能使有关人员在处理业务时职责分明、相互制约。会计法明确规定，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财产保管人员的职责应当明确并相互分离，相互制约，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。会计出纳不能相互兼职，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。建立职务分工控制制度，能从组织机构设置上确保资金流通安全。

　　3、1、3 实行定期轮岗制度

　　对涉及货币资金内部控制的业务人员定期轮换岗位。企业办理货币资金业务在配备了合格的人员后，应根据企业具体情况进行岗位轮换，以便于及时发现有关人员的贪污、舞弊行为，减少货币资金管理中产生上述行为的可能性。

　　3、1、4 加强银行对账单的管理

　　在出纳人员之外要设置稽核岗，负责对银行对账单的审查、管理，每月终了将银行对账单余额与账务科目银行账余额进行核对。如果不符要及时查明原因，并编制银行余额调节表；银行余额调节表应由会计人员完成，而不能由银行出纳人员编制；各月的银行对账单及银行余额调节表要经过出纳科负责人、会计科负责人、稽核人员、财务处处长等签字后作为会计资料交档案管理人员保管。

　　3、2 改善信息系统操作和维护控制制度

　　网络环境下系统操作和维护控制主要是通过制定一套完整而严格的操作和维护规程来实现的。规程应包括操作的具体流程，各环节的主要分工和职责，注意事项，维护的时间和方面，维护的程序等内容。会计电算化系统操作和维护控制主要是为了保证财务软件操作的规范化，保证财务软件正确安全的运转，防止软件被非法修改、删除。信息系统的操作包括信息的输入控制、处理控制和输出控制。

　　3、3 “网上支付”操作机要严格管理

　　操作机要设置开机密码及支付密码，并且要不断更换；只有具有操作权限人员才可以进行操作该机，一般人员不能对该机器进行操作，任何人都不能进行网上支付以外的其他操作；同时要强化防火墙和网络安全检测措施，防范外来隐患对网上银行的入侵，避免黑客侵入而造成的财务风险。